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Leia MaisDomingo, 05 de Abril de 2026
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Tabelas Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
1. Introdução
Durante o período de transição da Reforma Tributária, as tabelas do Simples Nacional serão ajustadas para contemplar os novos tributos, sem aumento da carga tributária.
Este guia aborda somente os tributos impactados pela reforma.
Para facilitar a compreensão, foram elaborados quadros comparativos que demonstram como as alíquotas atuais, referentes aos tributos que serão extintos, evoluem para as alíquotas dos novos tributos, acompanhados de comentários específicos sobre a primeira faixa de receita.
Nota
Este material não trata do enquadramento de atividades nos anexos. Para isso, utilize as ferramentas específicas disponibilizadas para essa finalidade.
2. Comércio
Neste tópico, são apresentados os percentuais de distribuição aplicáveis ao Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), conforme estabelecido no Anexo I - Atividade de Comércio.
Alíquotas nominais anexo I - Comércio
|
Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
|
Alíquota Até 2028
|
Alíquota A partir de 2029
|
Valor a Deduzir (em R$)
|
|
|
1º Faixa
|
Até 180.000,00
|
4,00%
|
4,00%
|
-
|
|
2º Faixa
|
De 180.000,01 a 360.000,00
|
7,30%
|
7,30%
|
5.940,00
|
|
3ª Faixa
|
De 360.000,01 a 720.000,00
|
9,50%
|
9,50%
|
13.860,00
|
|
4ª Faixa
|
De 720.000,01 a 1.800.000,00
|
10,70%
|
10,70%
|
22.500,00
|
|
5ª Faixa
|
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
|
14,30%
|
14,30%
|
87.300,00
|
|
6ª Faixa
|
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
|
18,90%
|
19,00%
|
378.000,00
|
.
Percentual de apuração dos tributos no DAS - Anexo I
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
A partir de 2029
|
||||
|
Cofins
|
PIS/Pasep
|
Total
|
CBS
|
IBS
|
Total
|
CBS
|
|
|
1ª Faixa
|
12,74%
|
2,76%
|
15,50%
|
15,33%
|
0,17%
|
15,50%
|
15,50%
|
|
2ª Faixa
|
12,74%
|
2,76%
|
15,50%
|
15,33%
|
0,17%
|
15,50%
|
15,50%
|
|
3ª Faixa
|
12,74%
|
2,76%
|
15,50%
|
15,33%
|
0,17%
|
15,50%
|
15,50%
|
|
4ª Faixa
|
12,74%
|
2,76%
|
15,50%
|
15,33%
|
0,17%
|
15,50%
|
15,50%
|
|
5ª Faixa
|
12,74%
|
2,76%
|
15,50%
|
15,33%
|
0,17%
|
15,50%
|
15,50%
|
|
6ª Faixa
|
28,27%
|
6,13%
|
34,40%
|
34,02%
|
-
|
-
|
|
Em 2026: permanecem vigentes o PIS e a Cofins, que totalizam 15,50% (sendo 12,74% de PIS e 2,76% de Cofins).
Em 2027: o PIS e a Cofins serão extintos, sendo excluídos das tabelas do Simples Nacional.
Entre 2027 e 2028: o percentual total de 15,50% será redistribuído entre os novos tributos, correspondendo a 15,33% para a CBS e 0,17% para o IBS, mantendo inalterada a carga tributária.
A partir de 2029: a alíquota da CBS passa a ser 15,50%, conforme a estrutura prevista pela Reforma Tributária.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo I
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
2029
|
2030
|
2031
|
2032
|
2033
|
||||||
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
|
|
1ª
Faixa
|
0%
|
34,00%
|
0,17%
|
34,00%
|
3,40%
|
30,60%
|
6,80%
|
27,20%
|
10,20%
|
23,80%
|
13,60%
|
20,40%
|
34,00%
|
|
2ª
Faixa
|
0%
|
34,00%
|
0,17%
|
34,00%
|
3,40%
|
30,60%
|
6,80%
|
27,20%
|
10,20%
|
23,80%
|
13,60%
|
20,40%
|
34,00%
|
|
3ª
Faixa
|
0%
|
33,50%
|
0,17%
|
33,50%
|
3,35%
|
30,15%
|
6,70%
|
26,80%
|
10,05%
|
23,45%
|
13,40%
|
20,10%
|
33,50%
|
|
4ª
Faixa
|
0%
|
33,50%
|
0,17%
|
33,50%
|
3,35%
|
30,15%
|
6,70%
|
26,80%
|
10,05%
|
23,45%
|
13,40%
|
20,10%
|
33,50%
|
|
5ª
Faixa
|
0%
|
33,50%
|
0,17%
|
33,50%
|
3,35%
|
30,15%
|
6,70%
|
26,80%
|
10,05%
|
23,45%
|
13,40%
|
20,10%
|
33,50%
|
|
6ª
Faixa
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Redução
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10%
|
90%
|
20%
|
80%
|
30%
|
70%
|
40%
|
60%
|
100%
|
|
100%
|
100%
|
100%
|
100%
|
||||||||||
Em 2026: o percentual do ICMS permanecerá em 34%.
Entre 2027 e 2028: não haverá alteração nesse percentual, uma vez que o IBS somente será implementado efetivamente a partir de 2029. A partir desse ano, inicia-se a redução gradativa do ICMS, com a correspondente transferência de percentual para o IBS, conforme demonstrado a seguir:
a) Ano de 2029: redução de 10% (34 × 10% = 3,40%). Dessa forma, ficam 30,60% para o ICMS e 3,40% para o IBS;
b) Ano de 2030: redução de 20% (34 × 20% = 6,80%). Dessa forma, ficam 27,20% para o ICMS e 6,80% para o IBS;
c) Ano de 2031: redução de 30% (34 × 30% = 10,20%). Dessa forma, ficam 23,80% para o ICMS e 10,20% para o IBS;
d) Ano de 2032: redução de 40% (34 × 40% = 13,60%). Dessa forma, ficam 20,40% para o ICMS e 13,60% para o IBS;
e) Ano de 2033: o ICMS será integralmente extinto e substituído pelo IBS, sendo excluído da tabela.
(Lei Complementar nº 214/2025, arts. 501, 519, Anexo XVIII; Lei Complementar nº 87/1996, art. 31-A; Emenda Constitucional nº 132/2023, art. 129 do ADCT)
3. Indústria
Neste tópico, são apresentados os percentuais de distribuição aplicáveis ao IBS e a CBS, conforme estabelecido no Anexo II - Atividade de Indústria.
Alíquotas nominais anexo II - Indústria
|
Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
|
Alíquota 2026
|
Alíquota 2027 e 2028
|
Alíquota A partir de 2029
|
Valor a Deduzir (em R$)
|
|
|
1ª Faixa
|
Até 180.000,00
|
4,50%
|
4,50%
|
4,50%
|
-
|
|
2ª Faixa
|
De 180.000,01 a 360.000,00
|
7,80%
|
7,80%
|
7,80%
|
5.940,00
|
|
3ª Faixa
|
De 360.000,01 a 720.000,00
|
10,00%
|
10,00%
|
10,00%
|
13.860,00
|
|
4ª Faixa
|
De 720.000,01 a 1.800.000,00
|
11,20%
|
11,20%
|
11,20%
|
22.500,00
|
|
5ª Faixa
|
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
|
14,70%
|
14,70%
|
14,70%
|
85.500,00
|
|
6ª Faixa
|
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
|
30,00%
|
29,90%
|
30,00%
|
720.000,00
|
.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo II
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
A partir de 2029
|
||||
|
Cofins
|
PIS/Pasep
|
Total
|
CBS
|
IBS
|
Total
|
CBS
|
|
|
1ª Faixa
|
11,51%
|
2,49%
|
14,00%
|
13,85%
|
0,15%
|
14,00%
|
14,00%
|
|
2ª Faixa
|
11,51%
|
2,49%
|
14,00%
|
13,85%
|
0,15%
|
14,00%
|
14,00%
|
|
3ª Faixa
|
11,51%
|
2,49%
|
14,00%
|
13,85%
|
0,15%
|
14,00%
|
14,00%
|
|
4ª Faixa
|
11,51%
|
2,49%
|
14,00%
|
13,85%
|
0,15%
|
14,00%
|
14,00%
|
|
5ª Faixa
|
11,51%
|
2,49%
|
14,00%
|
13,85%
|
0,15%
|
14,00%
|
14,00%
|
|
6ª Faixa
|
20,96%
|
4,54%
|
25,50%
|
25,22%
|
-
|
-
|
|
Em 2026: permanecem vigentes o PIS e a Cofins, que totalizam 14% (sendo 11,51% de PIS e 2,49% de Cofins).
Em 2027: o PIS e a Cofins serão extintos, sendo excluídos das tabelas do Simples Nacional.
Entre 2027 e 2028: o percentual total de 14% será redistribuído entre os novos tributos, correspondendo a 13,85% para a CBS e 0,15% para o IBS, mantendo inalterada a carga tributária.
A partir de 2029: a alíquota da CBS passa a ser 14%, conforme a estrutura prevista pela Reforma Tributária.
.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo II
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
2029
|
2030
|
2031
|
2032
|
2033
|
||||||
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
ICMS
|
IBS
|
|
|
1ª
Faixa
|
0%
|
32,00%
|
0,15%
|
32,00%
|
3,20%
|
28,80%
|
6,40%
|
25,60%
|
9,60%
|
22,40%
|
12,80%
|
19,20%
|
32,00%
|
|
2ª
Faixa
|
0%
|
32,00%
|
0,15%
|
32,00%
|
3,20%
|
28,80%
|
6,40%
|
25,60%
|
9,60%
|
22,40%
|
12,80%
|
19,20%
|
32,00%
|
|
3ª
Faixa
|
0%
|
32,00%
|
0,15%
|
32,00%
|
3,20%
|
28,80%
|
6,40%
|
25,60%
|
9,60%
|
22,40%
|
12,80%
|
19,20%
|
32,00%
|
|
4ª
Faixa
|
0%
|
32,00%
|
0,15%
|
32,00%
|
3,20%
|
28,80%
|
6,40%
|
25,60%
|
9,60%
|
22,40%
|
12,80%
|
19,20%
|
32,00%
|
|
5ª
Faixa
|
0%
|
32,00%
|
0,15%
|
32,00%
|
3,20%
|
28,80%
|
6,40%
|
25,60%
|
9,60%
|
22,40%
|
12,80%
|
19,20%
|
32,00%
|
|
6ª
Faixa
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Redução
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10%
|
90%
|
20%
|
80%
|
30%
|
70%
|
40%
|
60%
|
100%
|
Em 2026: o percentual do ICMS permanecerá em 32%.
Entre 2027 e 2028: não haverá alteração nesse percentual, uma vez que o IBS somente será implementado efetivamente a partir de 2029. A partir desse ano, inicia-se a redução gradativa do ICMS, com a correspondente transferência de percentual para o IBS, conforme demonstrado a seguir:
a) Ano de 2029: redução de 10% (32 × 10% = 3,20%). Dessa forma, ficam 28,80% para o ICMS e 3,20% para o IBS;
b) Ano de 2030: redução de 20% (32 × 20% = 6,40%). Dessa forma, ficam 25,60% para o ICMS e 6,40% para o IBS;
c) Ano de 2031: redução de 30% (32 × 30% = 9,60%). Dessa forma, ficam 22,40% para o ICMS e 9,60% para o IBS;
d) Ano de 2032: redução de 40% (32 × 40% = 12,80%). Dessa forma, ficam 19,20% para o ICMS e 12,80% para o IBS;
e) Ano de 2033: o ICMS será integralmente extinto e substituído pelo IBS, sendo excluído da tabela.
(Lei Complementar nº 214/2025, arts. 501, 519, Anexo XIX; Lei Complementar nº 87/1996, art. 31-A; Emenda Constitucional nº 132/2023, art. 129 do ADCT)
.
4. Locação de bens móveis e de prestação de serviços
Neste tópico, são apresentados os percentuais de distribuição aplicáveis ao IBS e a CBS, conforme estabelecido no Anexo III - Prestação de Serviços não relacionados no § 5º-C do art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006.
Alíquotas anexo III - Locação de bens móveis e de prestação de serviços
|
Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
|
Alíquota Até 2028
|
Alíquota A partir de 2029
|
Valor a Deduzir (em R$)
|
|
|
1ª Faixa
|
Até 180.000,00
|
6,00%
|
6,00%
|
-
|
|
2ª Faixa
|
De 180.000,01 a 360.000,00
|
11,20%
|
11,20%
|
9.360,00
|
|
3ª Faixa
|
De 360.000,01 a 720.000,00
|
13,50%
|
13,50%
|
17.640,00
|
|
4ª Faixa
|
De 720.000,01 a 1.800.000,00
|
16,00%
|
16,00%
|
35.640,00
|
|
5ª Faixa
|
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
|
21,00%
|
21,00%
|
125.640,00
|
|
6ª Faixa
|
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
|
33,00%
|
32,90%
|
648.000,00
|
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo III
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
A partir de 2029
|
||||
|
Cofins
|
PIS/Pasep
|
Total
|
CBS
|
IBS
|
Total
|
CBS
|
|
|
1ª Faixa
|
12,82%
|
2,78%
|
15,60%
|
15,43%
|
0,17%
|
15,60%
|
15,60%
|
|
2ª Faixa
|
14,05%
|
3,05%
|
17,10%
|
16,91%
|
0,19%
|
17,10%
|
17,10%
|
|
3ª Faixa
|
13,64%
|
2,96%
|
16,60%
|
16,42%
|
0,19%
|
16,60%
|
16,60%
|
|
4ª Faixa
|
13,64%
|
2,96%
|
16,60%
|
16,42%
|
0,19%
|
16,60%
|
16,60%
|
|
5ª Faixa
|
12,82%
|
2,78%
|
15,60%
|
15,43%
|
0,17%
|
15,60%
|
15,60%
|
|
6ª Faixa
|
16,03%
|
3,47%
|
19,50%
|
19,29%
|
-
|
-
|
19,50%
|
Em 2026: permanecem vigentes o PIS e a Cofins, que totalizam 15,60% (sendo 12,82% de PIS e 2,78% de Cofins).
Em 2027: o PIS e a Cofins serão extintos, sendo excluídos das tabelas do Simples Nacional.
Entre 2027 e 2028: o percentual total de 15,60% será redistribuído entre os novos tributos, correspondendo a 15,43% para a CBS e 0,17% para o IBS, mantendo inalterada a carga tributária.
A partir de 2029: a alíquota da CBS passa a ser 15,60%, conforme a estrutura prevista pela Reforma Tributária.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo III
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
2029
|
2030
|
2031
|
2032
|
2033
|
||||||
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
|
|
1ª
Faixa
|
0%
|
33,50%
|
0,17%
|
33,50%
|
3,35%
|
30,15%
|
6,70%
|
26,80%
|
10,05%
|
23,45%
|
13,40%
|
20,10%
|
33,50%
|
|
2ª
Faixa
|
0%
|
32,00%
|
0,19%
|
32,00%
|
3,20%
|
28,80%
|
6,40%
|
25,60%
|
9,60%
|
22,40%
|
12,80%
|
19,20%
|
32,00%
|
|
3ª
Faixa
|
0%
|
32,50%
|
0,19%
|
32,50%
|
3,25%
|
29,25%
|
6,50%
|
26,00%
|
9,75%
|
22,75%
|
13,00%
|
19,50%
|
32,50%
|
|
4ª
Faixa
|
0%
|
32,50%
|
0,19%
|
32,50%
|
3,25%
|
29,25%
|
6,50%
|
26,00%
|
9,75%
|
22,75%
|
13,00%
|
19,50%
|
32,50%
|
|
5ª
Faixa
|
0%
|
33,50% (*)
|
0,17%
|
33,50% (*)
|
3,35%
|
30,15% (*)
|
6,70%
|
26,80% (*)
|
10,05%
|
23,45% (*)
|
13,40%
|
20,10% (*)
|
33,50%
|
|
6ª
Faixa
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Redução
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10%
|
90%
|
20%
|
80%
|
30%
|
70%
|
40%
|
60%
|
100%
|
|
100%
|
100%
|
100%
|
100%
|
||||||||||
|
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%.
|
|||||||||||||
Em 2026: o percentual do ISS permanecerá em 33,50%.
Entre 2027 e 2028: não haverá alteração nesse percentual, uma vez que o IBS somente será implementado efetivamente a partir de 2029. A partir desse ano, inicia-se a redução gradativa do ISS, com a correspondente transferência de percentual para o IBS, conforme demonstrado a seguir:
a) Ano de 2029: redução de 10% (33,50 × 10% = 3,35%). Dessa forma, ficam 30,15% para o ISS e 3,35% para o IBS;
b) Ano de 2030: redução de 20% (33,50 × 20% = 6,70%). Dessa forma, ficam 25,80% para o ISS e 6,70% para o IBS;
c) Ano de 2031: redução de 30% (33,50 × 30% = 10,05%). Dessa forma, ficam 23,45% para o ISS e 10,05% para o IBS;
d) Ano de 2032: redução de 40% (33,50 × 40% = 13,40%). Dessa forma, ficam 20,10% para o ISS e 13,40% para o IBS;
e) Ano de 2033: o ISS será integralmente extinto e substituído pelo IBS, sendo excluído da tabela.
(Lei Complementar nº 214/2025, arts. 508, 519, Anexo XX; Lei Complementar nº 116/2003, art. 8-B; Emenda Constitucional nº 132/2023, art. 129 do ADCT)
5. Prestação de serviços relacionados no §5º-C do art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006
Neste tópico, são apresentados os percentuais de distribuição aplicáveis ao IBS e a CBS, conforme estabelecido no Anexo IV - Prestação de Serviços relacionados no § 5º-C do art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006.
Alíquotas anexo IV - Prestação de serviços relacionados no §5º-C do art. 18 da LC 123/06
|
Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
|
Alíquota Até 2028
|
Alíquota A partir de 2029
|
Valor a Deduzir (em R$)
|
|
|
1ª Faixa
|
Até 180.000,00
|
4,50%
|
4,50%
|
-
|
|
2ª Faixa
|
De 180.000,01 a 360.000,00
|
9,00%
|
9,00%
|
8.100,00
|
|
3ª Faixa
|
De 360.000,01 a 720.000,00
|
10,20%
|
10,20%
|
12.420,00
|
|
4ª Faixa
|
De 720.000,01 a 1.800.000,00
|
14,00%
|
14,00%
|
39.780,00
|
|
5ª Faixa
|
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
|
22,00%
|
22,00%
|
183.780,00
|
|
6ª Faixa
|
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
|
33,00%
|
32,90%
|
828.000,00
|
.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo IV
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
A partir de 2029
|
||||
|
Cofins
|
PIS/Pasep
|
Total
|
CBS
|
IBS
|
Total
|
CBS
|
|
|
1ª Faixa
|
17,67%
|
3,83%
|
21,50%
|
21,26%
|
0,24%
|
21,50%
|
21,50%
|
|
2ª Faixa
|
20,55%
|
4,45%
|
25,00%
|
24,73%
|
0,27%
|
25,00%
|
25,00%
|
|
3ª Faixa
|
19,73%
|
4,27%
|
24,00%
|
23,74%
|
0,26%
|
24,00%
|
24,00%
|
|
4ª Faixa
|
18,90%
|
4,10%
|
23,00%
|
22,75%
|
0,25%
|
23,00%
|
23,00%
|
|
5ª Faixa
|
18,08%
|
3,92%
|
22,00%
|
21,76%
|
0,24%
|
22,00%
|
22,00%
|
|
6ª Faixa
|
20,55%
|
4,45%
|
25,00%
|
24,70%
|
-
|
-
|
|
Em 2026: permanecem vigentes o PIS e a Cofins, que totalizam 21,50% (sendo 17,67% de PIS e 3,83% de Cofins).
Em 2027: o PIS e a Cofins serão extintos, sendo excluídos das tabelas do Simples Nacional.
Entre 2027 e 2028: o percentual total de 21,50% será redistribuído entre os novos tributos, correspondendo a 21,26% para a CBS e 0,24% para o IBS, mantendo inalterada a carga tributária.
A partir de 2029: a alíquota da CBS passa a ser 21,50%, conforme a estrutura prevista pela Reforma Tributária.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo IV
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
2029
|
2030
|
2031
|
2032
|
2033
|
||||||
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
|
|
1ª
Faixa
|
0%
|
44,50%
|
0,24%
|
44,50%
|
4,45%
|
40,05%
|
8,90%
|
35,60%
|
13,35%
|
31,15%
|
17,80%
|
26,70%
|
44,50%
|
|
2ª
Faixa
|
0%
|
40,00%
|
0,27%
|
40,00%
|
4,00%
|
36,00%
|
8,00%
|
32,00%
|
12,00%
|
28,00%
|
16,00%
|
24,00%
|
40,00%
|
|
3ª
Faixa
|
0%
|
40,00%
|
0,26%
|
40,00%
|
4,00%
|
36,00%
|
8,00%
|
32,00%
|
12,00%
|
28,00%
|
16,00%
|
24,00%
|
40,00%
|
|
4ª
Faixa
|
0%
|
40,00%
|
0,25%
|
40,00%
|
4,00%
|
36,00%
|
8,00%
|
32,00%
|
12,00%
|
28,00%
|
16,00%
|
24,00%
|
40,00%
|
|
5ª
Faixa
|
0%
|
40,00% (*)
|
0,24%
|
40,00% (*)
|
4,00%
|
36,00% (*)
|
8,00%
|
32,00% (*)
|
12,00%
|
28,00% (*)
|
16,00%
|
24,00% (*)
|
40,00%
|
|
6ª
Faixa
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Redução
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10%
|
90%
|
20%
|
80%
|
30%
|
70%
|
40%
|
60%
|
100%
|
|
100%
|
100%
|
100%
|
100%
|
||||||||||
|
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 12,5%.
|
|||||||||||||
Em 2026: o percentual do ISS permanecerá em 44,50%.
Entre 2027 e 2028: não haverá alteração nesse percentual, uma vez que o IBS somente será implementado efetivamente a partir de 2029. A partir desse ano, inicia-se a redução gradativa do ISS, com a correspondente transferência de percentual para o IBS, conforme demonstrado a seguir:
a) Ano de 2029: redução de 10% (44,50 × 10% = 4,45%). Dessa forma, ficam 40,05% para o ISS e 4,45% para o IBS;
b) Ano de 2030: redução de 20% (44,50 × 20% = 8,90%). Dessa forma, ficam 35,60% para o ISS e 8,90% para o IBS;
c) Ano de 2031: redução de 30% (44,50 × 30% = 13,35%). Dessa forma, ficam 31,15% para o ISS e 13,35% para o IBS;
d) Ano de 2032: redução de 40% (44,50 × 40% = 17,80%). Dessa forma, ficam 26,70% para o ISS e 17,80% para o IBS;
e) Ano de 2033: o ISS será integralmente extinto e substituído pelo IBS, sendo excluído da tabela.
(Lei Complementar nº 214/2025, arts. 508, 519, Anexo XXI; Lei Complementar nº 116/2003, art. 8-B; Emenda Constitucional nº 132/2023, art. 129 do ADCT)
6. Prestação de serviços relacionados no §5º-I do art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006
Neste tópico, são apresentados os percentuais de distribuição aplicáveis ao IBS e a CBS, conforme estabelecido no Anexo V - Prestação de Serviços relacionados no § 5º-I do art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006.
Alíquotas anexo V - Prestação de serviços relacionados no §5º-I do art. 18 da LC 123/2006
|
Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
|
Alíquota Até 2026
|
Alíquota 2027 e 2028
|
Alíquota A partir de 2029
|
Valor a Deduzir (em R$)
|
|
|
1ª Faixa
|
Até 180.000,00
|
15,50%
|
15,50%
|
15,50%
|
-
|
|
2ª Faixa
|
De 180.000,01 a 360.000,00
|
18,00%
|
18,00%
|
18,00%
|
4.500,00
|
|
3ª Faixa
|
De 360.000,01 a 720.000,00
|
19,50%
|
19,50%
|
19,50%
|
9.900,00
|
|
4ª Faixa
|
De 720.000,01 a 1.800.000,00
|
20,50%
|
20,50%
|
20,50%
|
17.100,00
|
|
5ª Faixa
|
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
|
23,00%
|
23,00%
|
23,00%
|
62.100,00
|
|
6ª Faixa
|
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
|
30,50%
|
30,40%
|
30,50%
|
540.000,00
|
.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo V
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
A partir de 2029
|
||||
|
Cofins
|
PIS/Pasep
|
Total
|
CBS
|
IBS
|
Total
|
CBS
|
|
|
1ª Faixa
|
14,10%
|
3,05%
|
17,15%
|
16,96%
|
0,19%
|
17,15%
|
17,15%
|
|
2ª Faixa
|
14,10%
|
3,05%
|
17,15%
|
16,96%
|
0,19%
|
17,15%
|
17,15%
|
|
3ª Faixa
|
14,92%
|
3,23%
|
18,15%
|
17,95%
|
0,20%
|
18,15%
|
18,15%
|
|
4ª Faixa
|
15,74%
|
3,41%
|
19,15%
|
18,94%
|
0,21%
|
19,15%
|
19,15%
|
|
5ª Faixa
|
14,10%
|
3,05%
|
17,15%
|
16,96%
|
0,19%
|
17,15%
|
17,15%
|
|
6ª Faixa
|
16,44%
|
3,56%
|
20,00%
|
19,78%
|
-
|
-
|
|
Em 2026: permanecem vigentes o PIS e a Cofins, que totalizam 17,15% (sendo 14,10% de PIS e 3,05% de Cofins).
Em 2027: o PIS e a Cofins serão extintos, sendo excluídos das tabelas do Simples Nacional.
Entre 2027 e 2028: o percentual total de 17,15% será redistribuído entre os novos tributos, correspondendo a 16,96% para a CBS e 0,19% para o IBS, mantendo inalterada a carga tributária.
A partir de 2029: a alíquota da CBS passa a ser 17,15%, conforme a estrutura prevista pela Reforma Tributária.
Percentual de repartição para apuração dos tributos no DAS - Anexo IV
|
Ano
|
2026 Ano teste
|
2027 e 2028
|
2029
|
2030
|
2031
|
2032
|
2033
|
||||||
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
ISS
|
IBS
|
|
|
1ª
Faixa
|
0%
|
14,00%
|
0,19%
|
14,00%
|
1,40%
|
12,60%
|
2,80%
|
11,20%
|
4,20%
|
9,80%
|
5,60%
|
8,40%
|
14,00%
|
|
2ª
Faixa
|
0%
|
17,00%
|
0,19%
|
17,00%
|
1,70%
|
15,30%
|
3,40%
|
13,60%
|
5,10%
|
11,90%
|
6,80%
|
10,20%
|
17,00%
|
|
3ª
Faixa
|
0%
|
19,00%
|
0,20%
|
19,00%
|
1,90%
|
17,10%
|
3,80%
|
15,20%
|
5,70%
|
13,30%
|
7,60%
|
11,40%
|
19,00%
|
|
4ª
Faixa
|
0%
|
21,00%
|
0,21%
|
21,00%
|
2,10%
|
18,90%
|
4,20%
|
16,80%
|
6,30%
|
14,70%
|
8,40%
|
12,60%
|
21,00%
|
|
5ª
Faixa
|
0%
|
23,50%
|
0,19%
|
23,50%
|
2,35%
|
21,15%
|
4,70%
|
18,80%
|
7,05%
|
16,45%
|
9,40%
|
14,10%
|
23,50%
|
|
6ª
Faixa
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Redução
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10%
|
90%
|
20%
|
80%
|
30%
|
70%
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40%
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60%
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100%
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100%
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100%
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100%
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100%
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Em 2026: o percentual do ISS permanecerá em 14,00%.
Entre 2027 e 2028: não haverá alteração nesse percentual, uma vez que o IBS somente será implementado efetivamente a partir de 2029. A partir desse ano, inicia-se a redução gradativa do ISS, com a correspondente transferência de percentual para o IBS, conforme demonstrado a seguir:
a) Ano de 2029: redução de 10% (14,00 × 10% = 1,40%). Dessa forma, ficam 12,60% para o ISS e 1,40% para o IBS;
b) Ano de 2030: redução de 20% (14,00 × 20% = 2,80%). Dessa forma, ficam 11,20% para o ISS e 2,80% para o IBS;
c) Ano de 2031: redução de 30% (14,00 × 30% = 4,20%). Dessa forma, ficam 9,80% para o ISS e 4,20% para o IBS;
d) Ano de 2032: redução de 40% (14,00 × 40% = 5,60%). Dessa forma, ficam 8,40% para o ISS e 5,60% para o IBS;
e) Ano de 2033: o ISS será integralmente extinto e substituído pelo IBS, sendo excluído da tabela.
(Lei Complementar nº 214/2025, arts. 508, 519, Anexo XXII; Lei Complementar nº 116/2003, art. 8-B; Emenda Constitucional nº 132/2023, art. 129 do ADCT)
Legislação Referenciada
ADCT
Emenda Constitucional nº 132/2023
Lei Complementar nº 116/2003
Lei Complementar nº 123/2006
Lei Complementar nº 214/2025
Lei Complementar nº 87/1996
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